З України до Португалії: податковий чекліст 2026

Цей текст — компактна україномовна версія для тих, хто переїхав з України до Португалії після 2022 і не знає, з чого починати з податками. Повна англомовна версія з робочими прикладами, цифрами та посиланнями на джерела — внизу сторінки.

TPS ≠ податкове резидентство

Це найпоширеніша помилка серед українців, які приїхали в Португалію після 2022 — варто сказати прямо:

Податкове резидентство в Португалії визначається CIRS, ст. 16 — а не вашою візою чи статусом захисту. Ви — португальський податковий резидент за будь-який календарний рік, у якому:

• ви провели понад 183 дні в Португалії, АБО
• провели менше, але маєте постійне житло в PT станом на 31 грудня (орендована квартира з договором, родина проживає тут)

На TPS, D7, D8 чи без візи — це не змінює факту податкового резидентства. Якщо ви живете в Португалії більше половини року, ви маєте подавати Modelo 3 і декларувати світовий дохід — у тому числі український.

Що робити з ФОП-доходом

Найболючіше питання для української IT-спільноти в PT.

ФОП (Група 3, 5%) — українська адміністративно проста і недорога форма ведення діяльності, але вона не захищає вас від португальського податку після того, як ви стали резидентом PT. У вас три практичні шляхи:

1. Перехід на recibos verdes в PT (найпоширеніший). Реєструєте trabalhador independente, виставляєте інвойси як португальський фрилансер, ФОП можна закрити або залишити у сплячому стані. Спрощений режим у PT (коефіцієнт 0.75 для послуг), щоквартальна Segurança Social, річний IRS.

2. Залишити ФОП і декларувати дохід у PT через Anexo B. Технічно можливо: продовжуєте виставляти рахунки через ФОП, платите 5% в Україні, одночасно декларуєте той самий дохід у PT із заліком за вже сплачений український податок. Адміністративно важче, переважно економить копійки.

3. Employer of Record (EOR) — Deel, Remote, Velocity Global. Якщо ваш клієнт — один іноземний роботодавець, EOR оформлює вас як штатного працівника на португальський payroll, Cat A salary. Чистіше, але дорожче.

Для річного доходу €50k у спрощеному режимі: шлях №1 дає приблизно €16k загального податку та SS, шлях №2 економить умовно €2k, але потребує підтримання української звітності. Англомовна версія містить повний робочий приклад з усіма цифрами.

Українська нерухомість і PIV 29518

Це найхарактерніший український прецедент у португальській податковій практиці.

PIV 29518 — це informação vinculativa (обов’язкове роз’яснення AT), яка описує конкретний випадок: португальський податковий резидент у режимі NHR продає нерухомість, розташовану в Україні.

Ключові висновки PIV 29518:

• Приріст вартості (capital gain) покривається ст. 13 Конвенції PT/UA
• Обидві країни мають право оподаткування, із заліком сплаченого податку
• За NHR дохід від продажу іноземної нерухомості може бути звільнений у Португалії за умов, які передбачає режим NHR

Умови, зазначені в роз’ясненні:

• Продавець — португальський податковий резидент
• Активний статус NHR
• Об’єкт — фізична нерухомість в Україні (не частка в холдинговій компанії)
• Продавець — фізична особа (не через корпоративну структуру)
• Угода коректно відображена в IRS-декларації

Заблоковані UAH і обмеження НБУ

Контрінтуїтивне правило, яке всі пропускають: Португалія оподатковує світовий дохід резидента. Дохід, отриманий у гривнях і заблокований на українському рахунку, який ви не можете перевести — це все одно португальський оподатковуваний дохід у році, коли його отримано.

“Я не можу перевести гроші, отже вони не рахуються” — це помилка. Тимчасова недоступність готівки не змінює податкового зобов’язання — вона лише зміщує момент фактичної сплати. Якщо немає євро для сплати португальського IRS на гривневий дохід, домовляйтеся з AT про план виплат через contabilista. Не декларувати взагалі — це найдорожча помилка.

Капітал, накопичений до того, як ви стали резидентом PT, — це донерезидентський капітал, він не створює нового податкового зобов’язання лише через факт переїзду. Лише новий дохід на ці кошти (відсотки, оренда) оподатковується в PT.

NHR / IFICI / стандартний — що доступне українському новоприбулому

Коли стали PT-резидентом	Доступні режими
До 2024	NHR (якщо встигли зареєструватись) + стандартний
З 2024 (типовий пост-2022 випадок)	Стандартний + IFICI (якщо робота кваліфікується)

Для типового переїзду, що завершився у 2024 чи пізніше: NHR недоступний. Або стандартний режим, або IFICI.

Для українських IT-фахівців:

• Загальна розробка ПЗ: переважно не кваліфікується для IFICI. Стандартний режим.
• R&D, AI/ML дослідження, патентоспроможні інновації, академічні ролі: можливо. Перевірте через інструмент IFICI eligibility (англ.).
• Робота на український R&D-центр з PT: складніший випадок — і робота має кваліфікуватися, і структура договору має підтримати IFICI-декларацію.

Стандартний режим на 2026 рік не такий невигідний, як часто кажуть в експатських форумах — зміни OE 2026 знизили ставки в середніх податкових розрядах, а сімейний коефіцієнт у Португалії доволі щедрий для одного працюючого з утриманцями.

Що робити прямо зараз

Якщо ви ще не подавали Modelo 3 за роки, коли вже жили в PT:

1. Зафіксуйте дату прибуття документами (квитки, договір оренди, оформлення morada fiscal у AT).
2. Поговоріть з contabilista, який спеціалізується на міжнародних випадках — вирішення проблеми пропущених декларацій майже завжди дешевше, ніж чекати, поки AT помітить сама.
3. Якщо плануєте продаж української нерухомості — подайте власний PIV перед угодою, не покладайтесь на 29518.
4. Підпишіться на нагадування про дедлайни — форма нижче на цій сторінці.

Повна версія англійською

Цей текст — компактна версія. Англомовна стаття містить:

• Робочі приклади з цифрами для ФОП-доходу €50k у трьох варіантах
• Повну таблицю статей Конвенції PT/UA з простими поясненнями
• Деталі оподаткування українських пенсій під ст. 17 Конвенції (з документуванням пауз у виплатах через воєнні обставини)
• Окрему секцію для RSU та опціонів, період яких припадає на переїзд
• Покрокову інструкцію для подачі власного pedido de informação vinculativa
• Перелік найпоширеніших помилок з деталями
• Розгорнутий розділ “коли наймати міжнародного спеціаліста”

Читати повну версію англійською →

Джерела

• Перелік Конвенцій про уникнення подвійного оподаткування — AT — знайдіть Ucrânia у списку для прямого посилання на текст Конвенції
• База informações vinculativas AT — пошук за кодом 29518 для повного тексту роз’яснення
• CIRS ст. 16 — податкове резидентство
• CIRS ст. 81 — залік іноземного податку
• Пенсійний фонд України — пенсії за кордоном
• НБУ — валютні обмеження та курсова політика

Цей текст — оглядовий посібник, а не персональна консультація. Ваша конкретна ситуація може мати нюанси, що впливають на правильну відповідь — особливо щодо нерухомості, спадщини та пропущених декларацій. Якщо побачили щось застаріле чи неточне — напишіть на hello@taxclara.pt, оперативно виправимо.